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法律盡職調查與財務盡職調查的關系
 
在同一并購項目中,委托人往往既委托律師進行法律盡職調查,也委托會計師進行財務盡職調查。律師與會計師的盡職調查工作在一定范圍內是并行的,各自承擔不同的調查任務和責任,分工和責任劃分都是明確的,但在某些部分則是協作的關系。
法律盡職調查與財務盡職調查的分工和責任劃分主要體現在以下兩個方面:
一是兩者的調查范圍不同。律師盡職調查的范圍主要是目標公司的組織結構、資產和業務的法律狀況和訴訟糾紛等方面的法律風險;財務盡職調查的范圍主要是目標公司的資產、負債等財務數據上的財務風險和經營風險。
二是兩者對同一事實的調查角度不同。例如,兩者的調查中都包括目標公司享有地方政府給予的“先征后返還”的稅收優惠政策,會計師主要審核的是返還稅款的數額、時間和賬務處理的合理性問題,而律師審查則側重此種稅收優惠政策的合法性問題。
術業有專攻。
律師要做好法律盡職調查工作,必須借助會計師的專業經驗,才會達到事半功倍的效果。
眾所周知,真實、完整的會計憑證、會計賬簿是企業實際發生的經濟業務事項的客觀反映,財務會計報告則充分揭示了企業的財務狀況、經營成果及現金流量等會計信息。
在法律盡職調查過程中,律師有時憑直覺會認識到目標公司提供的資料或告知的資訊存在這樣或那樣的問題,但無法獲取證據,一籌莫展。此時,律師如果與進行財務盡職調查的會計師溝通,從會計憑證、會計賬簿、財務會計報告人手,往往“柳暗花明又一村”。再如,目標公司未提供近三年訴訟事項的材料。意味著其近三年沒有訴訟,訪談中相關管理人員也聲稱最近三年目標公司沒有發生訴訟。但如果在會計憑證、會計賬簿中發現目標公司支付律師費以及訴訟費憑證的,則足以認定目標公司存在訴訟,以此為據再向目標公司要求提供訴訟材料,就可以獲悉目標公司訴訟案件詳情。
案例:與會計師溝通發現目標公司存在勞動爭議
在一次股權收購盡職調查中.根據目標公司對盡職調查問卷的答復,目標公司不存在任何勞動爭議。
在與從事財務盡職調查的注冊會計師進行溝通后,律師獲取了三張由XX縣人民法院出具的XX省行政事業單位資金往來結算票據。該三張票據顯示:今收到執行費(2012)年 X 執字第122號550 元,(2012)年 X執字第133號1750 元;今收到XX縣XX礦業有限責任公司2012 - 122號案件款30,015. 46 元;今收到 XX縣XX礦業有限責任公司2012 - 133號案件款78,000 元。
經目標公司總經理、財務人員等多次核實,獲悉該數筆款項系因工傷產生勞動糾紛后法院強制執行程序中的執行款。在律師的要求下,目標公司后向律師提供了相關法律文書。在盡職調查報告中,律師就前述問題進行了陳述和分析,并提請委托方對前述勞動爭議予以關注。
 
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